l制定的依據：

1.《企業(yè)內部控制評價指引》第十二條、第五條、第六條、第七條規(guī)定；

2.?董事會制定的內控評價的缺陷無遺漏原則和證據原則。

l缺陷類別：

缺陷按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

1.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標的情形。

若出現(xiàn)下列情形可認定為重大缺陷：

1.1不能證明內控評價工作包括內部控制的設計與運行，其范圍涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項；

1.2?不能證明內控評價已關注到重要高風險領域；

1.3?不能證明內控評價工作已實現(xiàn)與內部控制的設計與運行相互分離；

1.4?不能證明治理結構不是形同虛設；（公司治理）

1.5?不能證明 ……