固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)有很多相似的地方，例如累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷，減值等問(wèn)題（這些都有可能導(dǎo)致稅會(huì)差異，從而產(chǎn)生所得稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理問(wèn)題），所以兩者的所得稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理問(wèn)題也比較類似。

例題1：甲企業(yè)第1年初有一固定資產(chǎn)400萬(wàn)元，殘值為0，可使用4年，年限平均法折舊，假設(shè)甲企業(yè)每年利潤(rùn)均為300萬(wàn)元，第2年末固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試，可收回金額為80萬(wàn)元，計(jì)提減值以后原折舊方法不變。稅法要求年數(shù)總和法折舊，無(wú)其他稅會(huì)差異。所得稅稅率為20%，求各年所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。

第1年末：

借：所得稅費(fèi)用60

貸：遞延所得稅負(fù)債12

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅48

解讀：第1年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=400-400/4=300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400×4/（ ……