無償劃轉(zhuǎn)作為產(chǎn)權(quán)重組的一種方式，在同一控制下國有企業(yè)合并中較為常見。本文以實行企業(yè)化管理的中央級事業(yè)單位通過無償劃轉(zhuǎn)方式重組其全資下屬企業(yè)股權(quán)為例，結(jié)合財稅相關(guān)規(guī)定，對無償劃轉(zhuǎn)所涉企業(yè)所得稅和會計處理問題進行探討。
案例A為一家中央級事業(yè)單位，實行企業(yè)化管理，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，直接投資兩家全資子公司B和C。為進一步做優(yōu)做大做強所屬企業(yè)，A擬將所持C100%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給B，以助推B集團化進程。
一、無償劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅問題
（一）一般性稅務(wù)處理
無償劃轉(zhuǎn)沒有對價，很容易被理所當(dāng)然認(rèn)為轉(zhuǎn)讓不涉稅。但其實企業(yè)重組如果不滿足適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件，盡管是同一集團內(nèi)部的無償劃轉(zhuǎn)，劃出、劃入雙方也都會因這一所有權(quán)變更行為，產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。
對于劃出方A來 ……
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