在政府補助的業(yè)務(wù)中，企業(yè)需要使用“遞延收益”（負(fù)債科目）來計量剛開始收到的補助。針對該補助的稅收問題，稅法規(guī)定有兩種情況：①如果政府補助為應(yīng)稅收入，則收到時應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則資產(chǎn)負(fù)債表日該遞延收益的計稅基礎(chǔ)為0，屬于可抵扣暫時性差異。②如果政府補助為免稅收入，則并不構(gòu)成收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，未來期間會計上確認(rèn)為收益時，也同樣不作為應(yīng)納稅所得額，因此，不會產(chǎn)生遞延所得稅影響。
例題1：第1年甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款600萬元，用于資助甲公司第1年7月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究，預(yù)計將發(fā)生研究支出600萬元。項目自第1年7月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出400萬元。稅法規(guī)定，該政府補助應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。假設(shè)甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。求相關(guān)賬務(wù) ……
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